Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2025: Cambios fiscales relevantes y estímulos del Plan México

DOF 13 mayo 2025

Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 y anexos 1-A, 3, 11, 14 y 15

En resumen:

Fecha de entrada en vigor:

14 de mayo de 2025, salvo disposición expresa en contrario.

¿A quiénes puede afectar?

Personas físicas y morales con obligaciones fiscales ante el SAT
Empresas con operaciones de comercio exterior
Contribuyentes que deseen aplicar estímulos del Plan México
Proveedores y emisores de monederos electrónicos
Personas morales del sector primario (AGAPES)
Contribuyentes de IEPS e IVA en sectores específicos
Contribuyentes con operaciones en PODEBI, POINBI, o Tianguis del Bienestar

Modificaciones y temas afectados (con fundamento legal):

Plan México (Nuevo capítulo 11.15)
- Se incorporan lineamientos específicos para deducción inmediata, capacitación e innovación.
- Fundamento: Decreto DOF 21/01/2025 y Lineamientos DOF 21/03/2025.
- Reglas: 11.15.1 a 11.15.4.
CFDI de transporte propio en exportación definitiva
- Aclaración sobre uso de Carta Porte para cruce fronterizo con medios propios.
- Fundamento: Regla 2.7.7.2.7 y RGCE 2.4.12, 3.1.33.
Facilidades fiscales y estímulos en auditorías (Régimen transitorio LIF)
- Aplicación de estímulos durante procesos de fiscalización.
- Reglas: 9.23, 9.28, 9.30, 9.31.
Deducción para AGAPES sin proporción de ingresos exentos
- Se ajusta procedimiento de aviso en el portal del SAT.
- Regla: 3.3.1.24.
Emisión y verificación de monederos electrónicos (combustibles y vales)
- Nuevas reglas sobre autorizaciones, obligaciones y cambios tecnológicos.
- Reglas: 3.3.1.8 a 3.3.1.20.
Representación legal en actas notariales
- Ajustes sobre clave RFC en escrituras públicas.
- Regla 2.4.5.
Suspensión o disminución retroactiva de obligaciones fiscales
- Personas físicas pueden retrotraer hasta 5 ejercicios fiscales.
- Regla 2.5.16.
Liberación de bienes embargados al garantizar crédito fiscal
- Fundamento: Regla 2.11.7.
Documentación para comprobar que bienes son nuevos
- Aplicable en PODEBI, POINBI y Tianguis del Bienestar.
- Reglas: 11.11.8, 11.14.8.

Temas importantes y su aplicación práctica

1. Estímulos fiscales del “Plan México” (Capítulo 11.15)

Este nuevo capítulo establece las reglas específicas para aplicar tres beneficios fiscales clave:

Deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo
Deducción adicional del 25% en gastos de capacitación vinculada con la operación productiva
Deducción adicional del 25% en gastos de innovación (incluye patentes, certificaciones, modelos de utilidad)

Los contribuyentes deberán llevar un registro específico, conservar evidencia documental y presentar declaraciones complementarias si incumplen los requisitos. La aplicación incorrecta o tardía puede generar ajustes fiscales.

2. Aplicación del estímulo fiscal durante fiscalizaciones (Reglas 9.23 a 9.31)

Se otorgan facilidades para aplicar estímulos fiscales aun estando bajo revisión por parte de SAT o autoridades estatales. Esto incluye comercio exterior.
Destaca el procedimiento para obtener línea de captura (FCF), aplicar la clave “13 – Pago ya efectuado” en pedimentos y justificar ante aduana en caso de error del sistema.