Resolución de Facilidades Administrativas 2026: Beneficios fiscales para Sector Primario y Autotransporte

DOF 17 febrero 2026

Resolución de facilidades administrativas para los contribuyentes de los sectores que en la misma se señalan para 2026.

En resumen:

Fecha de entrada en vigor: 18 de febrero de 2026 (día siguiente a su publicación en el DOF)

El Servicio de Administración Tributaria publicó la Resolución de Facilidades Administrativas para 2026, aplicable a contribuyentes de los siguientes sectores:

Sector Primario (agrícola, ganadero, silvícola y pesquero)
Autotransporte terrestre de carga federal
Autotransporte terrestre foráneo de pasaje y turismo
Autotransporte terrestre de carga de materiales y pasajeros urbano y suburbano

Esta Resolución mantiene y ajusta diversos estímulos, esquemas simplificados de comprobación, retenciones reducidas de ISR y reglas especiales en IVA, con impacto directo en flujo de efectivo, cumplimiento fiscal y carga administrativa.

Si perteneces a alguno de estos sectores, este análisis es para ti.

1. Sector Primario (Título 1)

1.1 Definición de actividades ganaderas (Regla 1.1)

Se precisa el alcance de actividades ganaderas conforme a los artículos 74 y 113-E de la Ley del ISR, incluyendo:

Cría y engorda de ganado y aves.
Primera enajenación sin transformación industrial.
Engorda mayor a 3 meses en caso de adquisición para engorda exclusiva.

Impacto: relevante para determinar correcta tributación en el Régimen de Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras.

1.2 Facilidades de comprobación (Regla 1.2)

Se permite deducir hasta:

10% de ingresos propios
Con tope anual de $800,000

Por conceptos de:

Mano de obra eventual del campo
Alimentación de ganado
Gastos menores (cada gasto ≤ $5,000)

Condiciones:

Registro contable acumulativo
Documentación con requisitos mínimos
Cálculo proporcional respecto al ejercicio anterior

Importante: No incluye combustibles.

Impacto operativo: Reduce carga documental y permite optimización fiscal en operaciones rurales con baja formalización documental.

1.3 Pagos provisionales semestrales (Regla 1.3)

Se permite optar por pagos provisionales semestrales de ISR (personas morales), incluyendo retenciones e IVA.

Requiere:

Aviso ante el RFC (Ficha 28/CFF RMF)
Consistencia durante el ejercicio

Impacto: Mejora flujo de efectivo y simplifica cumplimiento.

1.4 Retención simplificada del 4% a trabajadores eventuales (Regla 1.4)

En lugar de aplicar tablas salariales:

Retención fija del 4% sobre pagos
Límite diario:
- $882 Zona Libre Frontera Norte
- $630 resto del país

Obligaciones:

CFDI nómina
Aviso anual (Ficha 64/ISR RMF)

Impacto: Simplifica cálculo de nómina y reduce riesgo de errores.

1.6 Exención de declaraciones para personas morales agrarias

Si ingresos ≤ 20 UMA anual por integrante (límite global 200 UMA), no presentan declaraciones provisionales ni anuales de ISR ni IVA.

Impacto: Simplificación total para pequeños ejidos y comunidades.

1.9 y 2.9 Combustibles – Flexibilización en medios de pago

Se permite que hasta el 15% del total pagado por combustible se realice sin medios bancarios, siempre que el CFDI contenga permiso vigente conforme a Ley de Hidrocarburos.

Impacto: Flexibilidad operativa sin perder deducibilidad.

1.13 Acreditamiento de estímulos fiscales (diésel)

Con ingresos menores a $60 millones:

Se puede acreditar estímulo contra ISR propio o retenciones.
Si superan el límite, se pierde desde inicio del ejercicio y deben presentar complementarias con actualización y recargos.

Impacto: Control permanente de ingresos acumulados para evitar contingencias.

2. Autotransporte Terrestre de Carga Federal (Título 2)

2.1 Retención simplificada 7.5% (operadores, macheteros y maniobristas)

Se permite enterar 7.5% fijo en lugar de aplicar régimen salarial completo.

Requisitos:

Basado en salario base IMSS
Aviso (Ficha 65/ISR)
CFDI nómina

No aplica si prestan servicios preponderantes a partes relacionadas.

Impacto: Simplificación de nómina en empresas transportistas.

2.2 Deducción ciega del 8%

Se permite deducir:

Hasta 8% de ingresos propios
Tope anual $1,000,000
Sin CFDI

Condiciones:

ISR definitivo 16% sobre monto deducido
Pagos provisionales mensuales
No aplica a combustibles

Impacto: Esquema atractivo para gastos operativos difíciles de comprobar.

2.5 Concepto de Coordinado

Se define con precisión figura de coordinado conforme artículos 72 y 73 LISR.

Impacto: Seguridad jurídica en operaciones grupales.

2.7 Enajenación de acciones

Se releva al adquirente de retener 20% (art. 126 LISR), si:

El vendedor acumula la utilidad
Se presenta dictamen por contador público inscrito

Impacto: Facilita reorganizaciones corporativas.

2.12 Acreditamiento de estímulos fiscales

Diésel
Infraestructura carretera de cuota (ingresos < $300 millones)

Si superan límite → pierden beneficio desde inicio del ejercicio.

Impacto: Necesario monitoreo constante de ingresos acumulados.

¿A quién impacta esta Resolución?

Productores agrícolas, ganaderos, silvícolas y pesqueros
Ejidos y comunidades
Sociedades cooperativas pesqueras y silvícolas
Empresas de autotransporte de carga federal
Coordinados
Empresas con operaciones intensivas en diésel

Recomendaciones estratégicas

Evaluar si conviene aplicar deducciones ciegas o mantener esquema tradicional.
Analizar impacto del ISR definitivo (16%) en autotransporte.
Controlar ingresos acumulados para no perder estímulos.
Verificar cumplimiento de avisos ante RFC.
Revisar contratos con operadores y trabajadores eventuales.

Conclusión

La Resolución de Facilidades Administrativas 2026 mantiene esquemas clave de simplificación fiscal, pero exige control técnico en topes de ingresos y obligaciones informativas. La aplicación incorrecta puede generar contingencias significativas.