Modificaciones fiscales relevantes – Sexta Resolución de Modificaciones a la RMF 2025

DOF 17 diciembre 2025

Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 y anexos 1 y 1-A

En resumen:

Entrada en vigor: 18 de diciembre de 2025 (día siguiente a su publicación)
Sujetos afectados:

Entidades financieras participantes en el Sorteo “El Buen Fin”
Proveedores de monederos electrónicos de combustibles y vales de despensa
Aspirantes a órgano certificador autorizado por el SAT
Entidades federativas adheridas al Sistema Nacional de Coordinación Fiscal

RESUMEN EJECUTIVO PARA BLOG

La Sexta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2025 incluye reformas, adiciones y derogaciones que afectan disposiciones en materia de monederos electrónicos, órganos certificadores, estímulos fiscales del programa “El Buen Fin” y trámites fiscales relacionados.

TEMAS MODIFICADOS Y FUNDAMENTOS LEGALES

1. Días inhábiles

Regla 2.1.6.
Se declara el segundo periodo vacacional del SAT: 18 de diciembre de 2025 al 2 de enero de 2026.

2. Billetes de depósito como garantía fiscal

Regla 2.12.12.
Se establecen requisitos formales para la validez de billetes de depósito ante procedimientos fiscales y de amparo (incluyen datos del contribuyente, TESOFE como beneficiario, firma, entre otros).

3. Órganos certificadores autorizados por el SAT

Regla 2.18.1. (reformada y adicionada)
Se aclaran y fortalecen requisitos para obtener la autorización, entre ellos:
- No contar con antecedentes penales fiscales
- No tener recursos legales activos contra el SAT por resoluciones pasadas
- Cumplir con las fichas de trámite 262/CFF y 263/CFF
- Capital mínimo de $20 millones de pesos y garantía de $10 millones

4. Monederos electrónicos (combustibles y vales de despensa)

a) Reglas modificadas:

3.3.1.8. Monederos para combustibles
3.3.1.12. Causas de revocación
3.3.1.17. Monederos para vales de despensa
3.3.1.21. Causas de revocación

b) Cambios relevantes:

No se admitirán solicitudes de autorización si la empresa tiene recursos de defensa contra revocaciones anteriores
Se revoca la autorización si hay cambios tecnológicos en los monederos que no hayan sido previamente validados por la AGCTI del SAT

5. Capítulo 11.4 – Estímulos fiscales “El Buen Fin”

Se desarrolla el procedimiento operativo y fiscal para la participación de entidades en el Sorteo “El Buen Fin”, conforme al Decreto publicado el 31 de octubre de 2025.
Las reglas 11.4.1. a 11.4.10. regulan:

Compensación de impuestos locales por premios entregados (11.4.1 a 11.4.2)
Aprovechamientos por premios no reclamados a la SEGOB (11.4.3)
Acreditamiento fiscal del estímulo por premios entregados o no reclamados (11.4.4)
Trámites de participación, envío de información, bases del Sorteo y validación por entidades (11.4.5 a 11.4.10)
Fichas nuevas en el Anexo 1-A (1/DEC-5 a 6/DEC-5)

Nota clave: El estímulo fiscal podrá acreditarse contra ISR (propio o retenido) y requiere previa notificación del SAT por Buzón Tributario.